Дізнайтеся, які вам доступні режими

У Росії діють чотири податкових режиму для ТОВ, але не для всіх бізнесменів вони доступні. Є обмеження: вид бізнесу, регіон або кількість співробітників. Якщо відразу піти вивчати всі системи, втратите час. Перш ніж розшифрування абревіатури і розбиратися в системах, отсеките ті, які вам не підходять.

Вимоги та обмеження систем оподаткування (дані на 1 січня 2018 року)

Обмеження
ОСНО
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Діяльність будь-яка будь-яка, крім окремих видів діяльності — дивіться у ст. 346.12 НК РФ окремі види діяльності, місцеві влади можуть скорочувати список — дивіться у ст. 346.26 НК РФ сільгоспвиробники, в тому числі риболовецькі господарства, крім виробництва підакцизних товарів — потрібно виконати умови ст. 346.2 НК РФ
Регіон будь будь застосовують у деяких регіонах — дивіться на сайті ФНС будь
Кількість працівників будь не більше 100 осіб не більше 100 осіб не більше 300 осіб для риболовецьких господарств, будь — для інших
Річний дохід будь не більше 150 млн рублів будь дохід від с/г діяльності повинен бути не менше 70% всіх доходів
Інші обмеження немає залишок основних засобів не більше 150 млн рублів; участь в ТОВ інших організацій не більше 25 % участь у ТОВ інших організацій не більше 25 % не можуть застосовувати підприємці, які тільки переробляють готову с/г продукцію
Вимоги та обмеження систем оподаткування (дані на 1 січня 2018 року)

ОСНО
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Вид діяльності: будь
Регіон: будь
Кількість працівників: будь
Річний дохід: будь
Інші обмеження: немає
Вид діяльності: будь-який, крім деяких ст. 346.12 НК РФ
Регіон: будь
Кількість працівників: не більше 100 осіб
Річний дохід: не більше 150 млн рублів
Інші обмеження: залишок основних засобів не більше 150 млн рублів; участь в ТОВ інших організацій не більше 25 %
Вид діяльності: окремі види діяльності, місцеві влади можуть скорочувати список, ст. 346.26 НК РФ
Регіон: застосовують у деяких регіонах, можна перевірити на сайті ФНС
Кількість працівників: не більше 100 осіб
Річний дохід: будь
Інші обмеження: участь в ТОВ інших організацій не більше 25 %
Вид діяльності: сільгоспвиробники, в тому числі риболовецькі господарства, крім підакцизних товарів та грального бізнесу, ст. 346.2 НК РФ
Регіон: будь
Кількість працівників: не більше 300 осіб для риболовецьких господарств, будь — для інших
Річний дохід: дохід від с/г діяльності повинен бути не менше 70% всіх доходів
Інші обмеження: не можуть застосовувати підприємці, які переробляють с/г продукцію

Павло з Денисом варять каву на винос в Брянську. Вони орендували приміщення з торговельним залом 30 м2, поставили п’ять барних столиків, найняли двох працівників і планують одержувати 12 млн рублів доходу на рік.

Їм підходять три системи:

  • ОСНО — універсальна, тому підходить всім.
  • УСН — громадського харчування немає в списку бізнесів, яким заборонено працювати на УСН, у хлопців менше 100 працівників, заробляють вони до 150 млн рублів за рік, основних засобів менше, ніж на 150 млн рублів, у складі акціонерів немає інших ТОВ.
  • ЕНВД — в Брянську діє ЕНВД для громадського харчування з площею торгового залу 30 м2 (перевірили на сайті ФНС), в кафе працюють менше 100 чоловік, інші організації в ТОВ не беруть участь.
  • Кав’ярні не підходить ЕСХН, тому що хлопці не виробляють сільськогосподарську продукцію.

    Виберіть з доступних режимів оптимальний

    Тепер з декількох доступних режимів виберемо оптимальний. Для цього розберемося, як працює кожен податковий режим: скільки і як доведеться платити, як вести облік і складати звітність. Поки не будемо вдаватися в подробиці: вивчати пільги, додаткові умови, вид звітів — це все потім. Спочатку розберіться з загальними принципами роботи кожного режиму.

    Якщо співпрацюєте з корпораціями

    ОСНО
    Загальна система оподаткування

    Підходить, якщо будете торгувати оптом чи співпрацювати з великими фірмами, які працюють з ПДВ. Їм важливо, щоб ви теж були платником ПДВ — тоді вони зможуть його відшкодувати.

    Від чого залежить сума податку. Від прибутку й вартості рухомого і нерухомого майна — офісів, житлових і нежитлових приміщень, земельних ділянок, автомобілів, мотоциклів. Якщо прибутку і майна немає, платити не потрібно.

    Скільки платити. Бізнесмен зобов’язаний платити три податку:

    • Податок на прибуток: 20% від прибутку, ст. 284 НК РФ. Регіональні влади можуть знизити ставку для окремих видів бізнесу. Дізнайтеся ставку для свого регіону на сайті ФНС.
    • ПДВ: 0%, 10%, 18% з доходу від продажу товарів, робіт і послуг в залежності від виду бізнесу, ст. 164 НК РФ;
    • Податок на майно: до 2,2% від вартості майна залежно від його виду, ст. 380 НК РФ.

    Як платити. По кожному податку окремо.

    • Податок на прибуток: щомісячні або щоквартальні платежі протягом року, ст. 286 НК РФ. Остаточний платіж за результатами року до 28 березня наступного року, ст. 289 НК РФ;
    • ПДВ: раз в квартал до 25 числа наступного місяця, ст. 174 НК РФ;
    • Податок на майно: раз на рік, строки встановлюють регіональні влади, ст. 383 НК РФ.

    Як звітувати. Окремо по кожному податку:

    • Податок на прибуток: раз на рік — до 30 квітня наступного року, ст. 229 НК РФ;
    • ПДВ: раз в квартал — декларація до 25 числа наступного місяця, ст. 174 НК РФ;
    • Податок на майно: декларація не пізніше 30 березня наступного року, ст. 386 НК РФ.

    Якщо «поставлений» дохід менше реального

    ЕНВД
    Єдиний податок на поставлений дохід

    Підходить, якщо заплатити фіксовану суму податку вигідніше, ніж у відсотках від доходу. Для цього потрібно знати, скільки заробите.

    Від чого залежить сума податку. Від виду бізнесу і регіону. Не залежить від результатів діяльності: якщо доходів немає, платити все одно доведеться.

    Скільки платити. 15% від зарахований доходу, ст. 346.31 НК РФ. Це дохід, який гіпотетично повинен отримати бізнесмен від конкретного бізнесу.

    Прибуток розраховується за формулою на основі фізичних показників: кількості працівників, торгових місць та інших. Їх множать на розрахункову прибутковість і понижуючий коефіцієнт, ст. 346.29 НК РФ. Фізичні показники і прибутковість залежать від виду бізнесу, коефіцієнт для свого регіону можна дізнатися на сайті ФНС.

    Як платити. Раз в квартал до 25 числа наступного місяця, ст. 346.32 НК РФ

    Як звітувати. Квартальна декларація до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, 346.32 НК РФ.

    Якщо витрати менше 60% доходів

    УСН «Доходи»
    Спрощена система «Доходи»

    Підходить, якщо витрати на бізнес менше 60% доходів.

    Від чого залежить сума податку. Від доходів компанії. Якщо доходів немає, платити не потрібно.

    Скільки платити. 1-6% від доходу в залежності від регіону, ст. 346.20 НК РФ. Дізнайтеся ставку для свого регіону на сайті ФНС

    Як платити. Авансові платежі раз на квартал до 25 числа, остаточний платіж — до 30 квітня наступного року, ст. 346.21 НК РФ.

    Як звітувати. Річна декларація до 30 квітня наступного року, ст. 346.23 НК РФ.

    Якщо витрати більше 60% доходів

    УСН «Доходи — витрати»
    Спрощена система «Доходи-витрати»

    Підходить, якщо витрати на бізнес більше 60% доходів. Тоді є сенс вести облік витрат і платити податок з різниці. Всі витрати потрібно підтвердити документами.

    Від чого залежить сума податку. Від різниці між доходами і витратами. Сума податку не може бути менше, ніж 1% доходів. Якщо бізнес не працює і доходів немає, платити не потрібно.

    Скільки платити. 5-15% від різниці між доходами і витратами в залежності від регіону, ст. 346.20 НК РФ. Але не менше, ніж 1% від доходів за рік, ст. 346.18 НК РФ. Дізнайтеся ставку для свого регіону на сайті ФНС.

    Як платити. Авансові платежі раз на квартал до 25 числа, остаточний платіж — до 30 квітня наступного року, ст. 346.21 НК РФ.

    Як звітувати. Річна декларація до 30 квітня наступного року, ст. 346.23 НК РФ.

    Якщо робите сільгосппродукцію

    ЕСХН
    Єдиний сільськогосподарський податок

    Якщо робите сільськогосподарську продукцію — все, що росте, мукає, хрюкає і кудкудакає — це найвигідніший режим.

    Від чого залежить сума податку. Від різниці між доходами і витратами.

    Скільки платити. 6% від різниці між доходами і витратами, ст. 346.8 НК РФ.

    Як платити. Авансовий платіж за результатами півріччя до 25 числа наступного місяця, остаточний — за результатами року до 31 березня наступного року, ст. 346.9 НК РФ.

    Як звітувати. Річна декларація до 31 березня наступного року, ст. 346.10 НК РФ.

    ОСНО — самий складний режим. Підприємці обирають його, якщо співпрацюють з великими фірмами. Справа в тому, що всі великі фірми з будь-якої угоди сплачують податок на додану вартість (ПДВ). Вони можуть повернути ці гроші, якщо будуть працювати з компаніями, які теж платять ПДВ. Але навіть якщо вам підходить простий у розрахунках ЕНВД і захотілося терміново перейти на нього, не поспішайте бігти в податкову з заявою. Можливо, по грошам він виявиться не самим вигідним. Порахуємо.

    Виберіть найвигідніший режим

    Порахувати податки можна на спеціальних калькуляторах — в інтернеті їх кілька. Але щоб зрозуміти, звідки береться сума податку, порахуємо вручну.

    Щоб спростити завдання, визначимо річну суму податків за базовим формулами. Так ми зможемо прикинути, яка система обійдеться нам дешевше. Це приблизний підрахунок, але він допоможе розібратися, чому найпростіший податковий режим не завжди найвигідніший.

    Податкові калькулятори:

    ПДВ
    УСН «Доходи»
    УСН «Доходи — витрати»
    ЕНВД

    Павло і Денис на практиці з’ясували, що режим УСН «Доходи» їм не вигідний, тому що витрати на кафе більше 60% доходів. Але розрахуємо суму податку і для цього режиму.

    Порахуємо, скільки хлопці заплатять за рік на ПІДСТА, УСН і ЕНВД. Для розрахунків беремо показники та коефіцієнти за 2017 рік.

    Павло з Денисом орендували приміщення з площею торгового залу 30 м2 і запланували:

    • Щомісячний дохід без ПДВ — 1 000 000 ₽;
    • Щомісячні витрати на оренду, товари, зарплату, страхові внески і т. д. — 700 000 ₽, у тому числі щомісячні страхові внески за працівників — 5000 ₽.

    Розраховуємо проміжну суму податку за рік для кожного режиму

    ОСНО
    Загальна система оподаткування

    Формула. Податок на прибуток = (доходи за міс. — витрати за міс.) × 12 міс. × 20%.

    ПДВ підраховувати не будемо — частина цієї суми можна буде повернути з бюджету (його вже заплатив постачальник товарів).

    Приміщення в оренді, тому податок на майно хлопці не платять.

    Розрахунок. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 міс. × 20%

    Сума податку. Податок на прибуток 720 000 ₽

    Звідки дані. Результат роботи кафе

    ЕНВД
    Єдиний податок на поставлений дохід

    Формула. Базова прибутковість × фізичний показник × К1 × К2 × 15%

    Розрахунок. 12 000 ₽ × 30 м2 × 1,798 × 0,35 × 15%

    Сума податку. 33 982 ₽

    Звідки дані. Місячну базову прибутковість і фізичний показник послуг громадського харчування з залом обслуговування відвідувачів беремо з ст. 346.29 НК РФ.

    Базова прибутковість для кафе з площею до 50 м2 = 1000 ₽ в місяць, тобто 12 000 ₽ в рік.

    Фізичний показник-площа торгового залу, у хлопців 30 м2.

    Коефіцієнти К1 і К2 беремо на сайті ФНС. В шапці сайту вибираємо регіон, в кінці сторінки відображаються дані по цьому регіону.

    К1 на 2017 рік = 1,798

    К2 в Брянську для громадського харчування без продажу алкоголю з торговою площею до 70 м2 = 0,35

    УСН «Доходи»
    Спрощена система «Доходи»

    Формула. Доходи за міс. × 12 міс. × 6%

    Розрахунок. 1 000 000 ₽ × 12 міс. × 6%

    Сума податку. 720 000 ₽

    Звідки дані. Результат роботи кафе

    УСН «Доходи — витрати»
    Спрощена система «Доходи-витрати

    Платимо більшу з двох сум:

    1. Формула. (Доходи за міс. — витрати за міс.) × 12 міс. × 15%

    Розрахунок. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 міс. × 15%

    Сума податку. 540 000 ₽

    2. Мінімальний податок. (1% від доходу за рік): 1 000 000 ₽ × 12 міс. × 1% = 120 000 ₽

    Звідки дані. Результат роботи кафе

    Зменшуємо податок на суму страхових внесків

    На розмір податку впливають страхові внески за працівників, які платить кожен роботодавець. З розрахунків видно, що на режимах ОСНО і ССО «Доходи — видатки» на суму витрат входять страхові внески за працівників. Так вони зменшують суму, з якої хлопці заплатять податок.

    У розрахунках податку для інших податкових режимів страхові внески не брали. Але за законом на суму страхових внесків за працівників можна зменшити податок на УСН «Доходи» (ст. 346.21 НК РФ) і ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ). Суму податку можна зменшити максимум на 50%. Порахуємо.

    Страхові внески за всіх працівників кав’ярні — 5000 ₽ в місяць, тобто 60 000 ₽ в рік. Це більше, ніж сума ЕНВД. Оскільки суму податку можна зменшити максимум на 50%, зменшуємо його в два рази. На режимі УСН «Доходи» страхові внески не перевищили 50% податку, тому зменшуємо його на всю суму внесків — 60 000 ₽.

    Сума податку для кафе за рік

    Податковий режим

    ОСНО

    УСН «Доходи»

    УСН «Доходи — витрати»

    ЕНВД

    До зменшення на суму страхових внесків Сума страхових внесків, на яку зменшуємо податок Остаточна сума податку
    720 000 ₽ 720 000 ₽
    720 000 ₽ 60 000 ₽ 660 000 ₽
    540 000 ₽ 540 000 ₽
    33 982 ₽ 16 991 ₽ 16 991 ₽
    Сума податку для кафе за рік

    До зменшення на суму страхових внесків
    Сума страхових внесків, на яку зменшуємо податок
    Остаточна сума податку
    ОСНО: 720 000 ₽
    УСН «Доходи»: 720 000 ₽
    УСН «Доходи — витрати»: 540 000 ₽
    ЕНВД: 33 982 ₽
    ОСНО: —
    УСН «Доходи»: 60 000 ₽
    УСН «Доходи — витрати»: —
    ЕНВД: 16 991 ₽
    ОСНО: 720 000 ₽
    УСН «Доходи»: 660 000 ₽
    УСН «Доходи — витрати»: 540 000 ₽
    ЕНВД: 16 991 ₽

    В нашому випадку сума ЕНВД виявився неймовірно маленькою. Але так буває не завжди. Припустимо, що наші підприємці орендують приміщення розміром 50 м2 в Калінінграді, де коефіцієнт К2 дорівнює 1,0. Тоді сума ЕНВД за мінусом страхових внесків збільшиться до 101 820 ₽. Кожен випадок індивідуальний.

    Прораховуємо, що буде, якщо план не спрацює

    Те, що ви розрахували «на коліні», може не виправдатися на практиці. Ми порахували суму податку на різних режимах виходячи з ідеальних умов, але якщо щось піде не так, вигода ЕНВД виявиться не такою очевидною.

    Припустимо, хлопці спрацювали збитково:

  • Щомісячний дохід без ПДВ — 700 000 ₽;
  • Щомісячні витрати на оренду, товари, зарплату, страхові внески — 750 000 ₽.
  • Розрахуємо суму податку за рік, якщо кафе у збитку

    УСН «Доходи»
    Спрощена система «Доходи»

    Формула. Доходи за міс. × 12 міс. × 6%

    Розрахунок. 700 000 ₽ × 12 міс. × 6%

    Сума податку. 504 000 ₽

    УСН «Доходи — витрати»
    Спрощена система «Доходи-витрати»

    Платимо більшу з двох сум:

    1. Формула. (Доходи за міс. — витрати за міс.) × 12 міс. × 15%

    Розрахунок. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 міс. × 15%

    Сума податку. 0 ₽

    2. Мінімальний податок (1% від доходу за рік). 700 000 ₽ × 12 міс × 1% = 84 000 ₽

    ОСНО
    Загальна система оподаткування

    Формула. (Доходи за міс. — витрати за міс.) × 12 міс. × 20%.

    Розрахунок. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 міс. × 20%

    Сума податку. 0 ₽

    Сума податку на ЕНВД не зміниться, тому що не залежить від успіху або провалу хлопців, на УСН «Доходи — витрати» їм доведеться заплатити мінімальний податок — 1% з доходу, а на ОСНО він буде нульовим. УСН «Доходи» обійдеться дорожче всього — навіть після того, як ми зменшимо податок на суму страхових внесків: 504 000 ₽ — 60 000 ₽ = 444 000 ₽.

    Сума податку за рік, якщо власники кафе отримали збитки

    Податковий режим Сума податку
    ОСНО 0 ₽
    ЕНВД 16 991 ₽
    УСН «Доходи — витрати» 84 000 ₽
    УСН «Доходи» 444 000 ₽
    Сума податку за рік, якщо власники кафе отримали збитки

    Сума податку
    ОСНО: 0 ₽
    ЕНВД: 16 991 ₽
    УСН «Доходи — витрати»: 84 000 ₽
    УСН «Доходи»: 444 000 ₽

    А якщо хлопці точно так само спрацюють в Калінінграді з приміщенням 50 м2, самим невигідним для них залишиться УСН «Доходи». А ОСНО і ССО «Доходи — витрати» обійдеться дешевше, ніж ЕНВД. Як ми порахували вище, в цьому випадку на ЕНВД їм доведеться заплатити 101 820 ₽ податку.

    Дізнайтеся про податкові пільги для вашого бізнесу

    Держава встановлює пільги для видів бізнесу, які вважає пріоритетними. Наприклад, в деяких регіонах діють пільги для сільського господарства, в інших — для туристичного бізнесу. Перевірте, чи немає у вашому регіоні податкових пільг для бізнесу, яким займетеся — вивчіть всі закони, які його стосуються. Подивіться на сайті місцевої адміністрації або пошукайте у федеральному законодавстві.

    Пам’ятка: як не прорахуватися з податковим режимом

  • Виберіть режими, які підходять для вашого бізнесу. Не всім бізнесменам доступні всі чотири режими: є обмеження за видами діяльності, регіонами, кількості працівників та іншими показниками
  • Розберіться, на якій системі простіше працювати: скільки і як доведеться платити і від чого залежить сума податку, як вести облік і складати звітність.
  • Підрахуйте, яка система обійдеться дешевше. Враховуйте, варіанти, коли щось піде не так — план не завжди спрацьовує.
  • Дізнайтеся, чи немає у вашому регіоні пільг для бізнесу, яким займетеся. Це можуть бути місцеві пільги для окремих видів діяльності: сільського господарства, туризму.
  • Протягом місяця після реєстрації ТОВ перейдіть на режим, який обрали. Якщо цього не зробити, податкова поставить вас на ОСН.
  • Твітнуть
    Поділитися
    Поділитися
    Відправити
    Запинить

    Опубліковано 22 листопада 2018